Одним із основних завдань декларування є не тільки сплата податку до бюджету, а й повернення платниками податків частини сум сплаченого із їхньої заробітної плати податку впродовж звітного року. Як скористатися правом на податкову знижку і які види доходів можна до неї включити – далі.
Право на податкову знижку
Податкова знижка для фізичних осіб, які не є суб'єктами господарювання, – це документально підтверджена сума (вартість) витрат платника податку – резидента у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів – фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на яку дозволяється зменшення його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року у формі заробітної плати та/або дивідендів, у випадках, визначених Податковим кодексом України (далі – ПКУ).
До податкової знижки включаються фактично здійснені протягом звітного податкового року платником податку витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) та особу, яка звертається за податковою знижкою (їх покупця (отримувача), зокрема, квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами.
Понесені витрати підтверджується також копіями договорів за їх наявності. У вказаних документах обов’язково повинна бути відображена вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк оплати за такі товари (роботи, послуги).
Копії (крім електронних розрахункових документів) надаються разом з податковою декларацією, а оригінали цих документів не надсилаються контролюючому органу, але підлягають зберіганню платником податку протягом строку давності, встановленого ПКУ.
Загальна сума податкової знижки, нарахована платнику податку у звітному податковому році, не може перевищувати суму річного загального оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого як заробітна плата, зменшену з урахуванням положень п. 164.6 ПКУ, крім випадку, визначеного пп. 166.4.4 ПКУ.
Якщо платник податку до кінця податкового року, наступного за звітним не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслідками звітного податкового року, таке право на наступні податкові роки не переноситься.
Витрати, що входять до податкової знижки
Перелік витрат, дозволених до включення у податкову знижку, визначено п. 166.3 ПКУ. Це, зокрема:
- частина суми процентів, сплачених таким платником податку за користування іпотечним житловим кредитом;
- пожертвування або благодійні внески неприбутковим організаціям;
- сума коштів, сплачених на користь вітчизняних закладів освіти для компенсації вартості навчання платником податку та/або членом його сім’ї першого ступеня споріднення;
- сума витрат на сплату страхових платежів (страхових внесків, страхових премій);
- сума витрат на оплату допоміжних репродуктивних технологій та оплату вартості державних послуг, пов'язаних з усиновленням дитини;
- сума коштів, сплачених у зв'язку із переобладнанням транспортного засобу;
- сума витрат на сплату видатків на будівництво (придбання) доступного житла, визначеного законом;
- сума коштів у формі орендної плати (для внутрішньо переміщених осіб);
- сума на лікування гострої респіраторної хвороби COVID-19;
- сума витрат на придбання акцій (інших корпоративних прав), емітентом яких є юридична особа, яка набула статусу резидента Дія Сіті.
Скористатися правом на податкову знижку можна через подання до податкової інспекції за місцем реєстрації декларацію про майновий стан і доходи. Граничний строк подання податкової декларації – останній день року.
