Податки

Позитивна податкова історія: що важливо знати платникам ПДВ

Показники для визначення позитивної податкової історії платника податку на додану вартість (далі – ПДВ) Державна фіскальна служба (далі – ДФС) розраховує до 10 числа кожного місяця, що настає за звітним. Вони доступні для платника ПДВ в Електронному кабінеті. Яким критеріям повинен відповідати такий платник зараз, аби мати позитивну податкову історію?

Нагадаємо, дані для розрахунку показників беруть з Єдиного реєстру податкових накладних (далі – ЄРПН), з декларації про прибуток та плати за землю, з інтегрованої картки платника (далі – ІКП). Вважається, що платник податків має позитивну податкову історію в разі відповідності одному з критеріїв, наведених у Таблиці.

Таблиця. Показники позитивної податкової історії

Критерії позитивності

Дані для розрахунку

Коментар

1

Обсяг постачання на одного покупця – платника ПДВ ≤ 150 тис. грн

Обсяги постачання (без ПДВ) за кожним окремим ІПН із зареєстрованих у ЄРПН у поточному місяці податкових накладних/розрахунків коригування (ПН/РК), з урахуванням поданої на реєстрацію

Цей критерій для платників ПДВ, які здійснюють незначні обсяги поставок або постачають товар незначними партіями різним покупцям – платникам ПДВ. При цьому не має значення, чи це буде одна ПН/РК, чи кілька ПН/РК в місяць, складених на одного покупця – платника ПДВ

2

Обсяг постачання в ПН/РК, які не надають покупцю, > 50% загального обсягу постачання

Обсяги постачання (без ПДВ) із зареєстрованих ПН/РК за останні шість місяців

Цей критерій підійде торговим підприємствам, які працюють переважно з неплатниками ПДВ

3

Обсяг постачання одного виду товару/послуги > 50% загального обсягу постачання

Обсяги постачання (без ПДВ) із зареєстрованих ПН/РК за останні шість місяців

Для ідентифікації одного виду товару/послуги порівнюють вхідні та вихідні ПН. Цю умову навряд чи виконають виробники продукції (послуг, робіт), у яких на вході – одні коди УКТ ЗЕД (ДКПП), на виході – інші

4

Обсяг постачання товару/послуги з однаковим кодом УКТ ЗЕД чи ДКПП становить 20% від загального обсягу постачання

Обсяги постачання (без ПДВ) із зареєстрованих ПН/РК протягом будь-яких чотирьох з шести останніх місяців

Попри те, що в розрахунку беруть участь обсяги за шість місяців, допускається, що у двох із шести місяців (причому не обов’язково послідовних) цей критерій може не виконуватися

5

Залишкова вартість основних засобів платника податку на прибуток > 1 млн грн

Дані фінзвітності платника податку на прибуток за останній звітний період

Показник враховують за умови, що керівник та засновник платника не змінювалися з початку попереднього року (а не з 01.01.2017 р., як було раніше)

6

Наявність власних або орендованих земельних ділянок площею ≥ 200 га, а для орендованих земель комунальної або державної власності ≥ 0,5 га

Дані декларації про плату за землю на поточний рік

Цей критерій актуальний, передусім, для сільгоспників. Щоб його визначити, беруть наявні земельні ділянки станом на 1 січня поточного року (а не на 01.01.2018 р., як було раніше). Тобто, для розрахунку цього критерію у 2019 році беруть дані декларації про плату за землю на 2019 рік, поданої до 20.02.2019 р. Відповідно, отримані у власність, користування або оренду земельні ділянки з 01.01.2019 не враховують для підрахунку загальної площі земельних ділянок

7

Сплата єдиного соціального внеску (ЄСВ) на одного працівника > 1,5 мінімального страхового внеску за останні 12 місяців

Сплачені суми ЄСВ обліковують в ІКП з ЄСВ

Показник враховують за умови, що керівник та засновник платника не змінювалися з початку попереднього року (а не з 01.01.2017 р., як було раніше)

8

Загальна сума сплачених у попередньому звітному році сум ЄСВ та податків і зборів (крім імпортного ПДВ) > 5 млн грн

Інформацію про стан розрахунків платника податків з бюджетами та цільовими фондами містять ІКП, відкриті органами ДФС за кожним платником та кожним видом платежу

Цей критерій для великих платників податків

 

Отже, податкова історія вважатиметься позитивною, якщо платник дотримався хоча б одного із зазначених у Таблиці критеріїв. А це вже захист від блокування ПН/РК у разі здійснення неризиковим платником ризикової операції.

На тему
Запит прийнято!
Найближчим часом з вами зв’яжеться наш спеціаліст.
Гарного вам дня!
Запит не прийнято.
Ви можете зв'язатися з представниками «Де Візу» за тел. +38 (044) 279-0000
Гарного вам дня!
Долучайся до
команди "De Visu"
Ми переконані, що успіх нашого бізнесу залежить від працівників, тому ми заохочуємо кожного з них до розкриття власного потенціалу та здібностей.

Якщо ви відповідальні, орієнтовані на досягнення високих результатів своєї діяльності та прагнете до постійного розвитку й самовдосконалення, запрошуємо вас приєднатися до нашої команди.

дізнатися більше
112
працівників наразі в усіх філіях "De Visu" Group
Кар'єра