На сьогодні під блокування потрапило не так багато податкових накладних (далі − ПН). За запевненням Мінфіну, лише 1,1%. Підтвердити або спростувати ці дані досить складно. Втім, що робити, якщо саме ви натрапили на проблему блокування ПН? Пропонуємо алгоритм дій.
Отримання квитанції
Зупинення реєстрації ризикованої ПН підтверджують квитанцією, яку платник ПДВ отримає від контролюючого органу протягом операційного дня в електронній формі. Квитанція, зокрема, містить пропозицію платникові надати пояснення та/або копії документів, достатніх для того, аби орган контролю прийняв рішення про реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі − ЄРПН) такої ПН чи розрахунку коригування.
Подання інформації на розгляд комісії ДФСУ
Отримавши квитанцію про зупинення реєстрації ПН, платник має право подати на розгляд комісії Державної фіскальної служби України (далі − ДФСУ) інформацію за встановленою в наказі Мінфіну «Про затвердження Критеріїв оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних та Вичерпного переліку документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» від 13.06.2017 р. № 567 (далі – Наказ № 567) формою щодо:
- видів економічної діяльності відповідно до Класифікатора видів економічної діяльності (КВЕД ДК 009:2010);
- кодів товарів згідно з УКТ ЗЕД, що на постійній основі постачає (виготовляє) та/або придбаває (отримує) платник податку на додану вартість (далі − ПДВ);
- кодів послуг згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (ДК 016-2010), що на постійній основі постачає (виготовляє) та/або придбаває платник.
Інформація надається у вигляді таблиці даних платника податків за встановленою формою J(F)1312301. Заповнена таблиця надсилається виключно в електронній формі засобами електронного зв’язку з дотриманням умови щодо реєстрації в порядку, визначеному законодавством, електронного цифрового підпису відповідальних осіб.
Електронні формати таблиці розміщені на офіційному веб-порталі ДФСУ в розділі «Електронна звітність» / Платникам податків про електронну звітність / Інформаційно-аналітичне забезпечення / Реєстр електронних форм податкових документів.
Таблиця може бути сформована та надіслана через особистий кабінет електронного сервісу «Електронний кабінет платника», вхід до якого здійснюється за адресою: cabinet.sfs.gov.ua, а також через офіційний веб-портал ДФСУ.
Також для формування таблиці в електронній формі платник податків самостійно на власний розсуд може обрати будь-яке програмне забезпечення, яке формує вихідний файл відповідно до затвердженого формату (стандарту).
Підтвердженням про отримання таблиці є перша квитанція (квитанція про доставку). Після обробки та розгляду таблиці комісією ДФСУ платнику протягом п’яти робочих днів направляється друга квитанція, у якій зазначається інформація про результат розгляду (врахування/неврахування інформації).
Формування переліку документів
Крім того, Наказом № 567 затверджено перелік документів (далі – Перелік), достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН. Це, зокрема, договори, листування з контрагентами, первинні документи, довіреності, документи, що підтверджують відповідність продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності) і наявність яких передбачена договором та/або законодавством.
Письмові пояснення та/або копії документів, зазначених у Переліку, платник ПДВ має право подати до контролюючого органу за основним місцем свого обліку протягом 365 календарних днів з дати виникнення податкового зобов’язання.
Рішення контролюючого органу
У разі прийняття комісією ДФСУ позитивного рішення податкову накладну, реєстрацію якої було зупинено, реєструють у день прийняття рішення про її реєстрацію в ЄРПН.
Рішення про відмову в реєстрації можна оскаржити в адміністративному або судовому порядку. У разі судового оскарження ПН можна зареєструвати на дату набрання законної сили рішенням суду про реєстрацію відповідної податкової накладної в ЄРПН.
Насамкінець нагадаємо, що на період зупинення реєстрації ПН в ЄРПН і до прийняття рішення про її відновлення штрафних санкцій за несвоєчасну реєстрацію не застосовують.
