Облік витрат на страхування майна не завжди є простим. У бухгалтерів виникає чимало питань, відповіді на які ми і спробуємо знайти далі. Розглянемо особливості податкового обліку.
Податок на прибуток підприємств
Відповідно до норм п. 134.1 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VІ (далі — ПКУ) об'єктом оподаткування податком на прибуток є, зокрема, прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства згідно з Національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку (далі − П(С)БО) або Міжнародними стандартами фінансової звітності (далі − МСФЗ), на різниці, які виникають відповідно до приписів ПКУ.
Якщо дохід підприємства за звітний період не перевищує 20 млн грн, то коригування фінансового результату до оподаткування, визначеного згідно з П(С)БО або МСФЗ, можна не проводити.
Навіть якщо при встановленні об’єкта оподаткування підприємство використовує різниці, визначені в р. ІІІ ПКУ, то на сьогодні спеціальних правил відображення в податковому обліку витрат, понесених підприємством на страхування майна, немає. Тож такі операції відображають виключно за правилами бухобліку.
ПДВ
Як встановлено пп. 196.1.3 ПКУ, не є об’єктом обкладення ПДВ операції з надання послуг зі страхування, співстрахування або перестрахування особами, які мають ліцензію на здійснення страхової діяльності відповідно до закону, а також пов’язані з такою діяльністю послуги страхових (перестрахових) брокерів та страхових агентів. Тож операція зі страхування майна не потрапляє під оподаткування податком на додану вартість (далі − ПДВ). Отже, страхувальник не нараховує податкові зобов’язання з ПДВ, а тому податкового кредиту з ПДВ при сплаті страхових платежів у застрахованих осіб не буде.