Під час провадження діяльності досить часто суб’єктами ділових взаємин є як резиденти, так і нерезиденти. Про особливості складення податкової накладної при отриманні послуг від нерезидента – далі.
Алгоритм дій
Надання послуг потребує правильного оформлення. У разі складання податкової накладної отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України, слід дотримуватися певного алгоритму дій, а саме:
- у рядку «Індивідуальний податковий номер постачальника (продавця)» такої накладної проставляється умовний ІПН «500000000000»;
- у рядку «Постачальник (продавець)» зазначаються найменування (П. І. Б.) нерезидента та через кому – країна, у якій зареєстрований продавець (нерезидент);
- рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється;
- у рядках, відведених для заповнення даних покупця, отримувач (покупець) зазначає свої дані.
У верхній лівій частині такої податкової накладної робиться відповідна помітка «X» та зазначається тип причини 14 – Складена отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента.
У разі складання податкової накладної за операцією з отримання послуг від нерезидента, місце постачання яких визначено на митній території України, реквізит «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється і для постачальника (продавця), і для отримувача (покупця).
Решта реквізитів заповнюються відповідно до норм Порядку складання податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31 грудня 2015 року № 1307.
Відповідно до вимог п. 208.2 ст. 208 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) отримувач послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України, нараховує податок, зокрема за основною ставкою податку на базу оподаткування, визначену згідно з п. 190.2 ст. 190 ПКУ. При цьому отримувач послуг – платник податку в порядку, визначеному ст. 201 ПКУ, складає податкову накладну із зазначенням суми нарахованого ним податку, яка є підставою для віднесення сум податку до податкового кредиту у встановленому порядку. Така податкова накладна підлягає обов’язковій реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.
