У першій частині консультації ми розглянули особливості заповнення розділів «Податкові зобов'язання» та «Податковий кредит». Перейдемо до третього розділу декларації.
ІІІ розділ «Розрахунки за звітний період»
У третьому розділі декларації в рядку 18, як і раніше, наводиться позитивне значення різниці між сумою податкового зобов´язання (рядок 9) та сумою податкового кредиту (рядок 17) поточного звітного (податкового) періоду.
Але тепер у цьому рядку платники податку, які подають декларацію з кодами 0121-0123, 0130, зазначають суму рядків 13 таблиць 1-3 додатка ДС 10.
Сам рядок 18 отримав нову функцію, яку раніше виконував рядок 25.1. Тепер у ньому вказується:
- сума податку на додану вартість (далі − ПДВ), яка сплачується до державного бюджету (рядок 18.1);
- сума ПДВ, що спрямовується на спеціальний рахунок суб'єкта спеціального режиму оподаткування/поточний рахунок сільськогосподарського підприємства, яке не обрало спеціальний режим оподаткування (рядок 18.2).
У рядку 19, як і раніше, фіксується від'ємне значення різниці між сумою податкового зобов´язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 17 − 9 декларації 0110). Платники податку, які подають декларацію з кодами 0121-0123, 0130, зазначають у цьому рядку суму рядків 14 таблиць 1-3 додатка ДС 10 (позитивне значення).
Службовий рядок 19.1 тепер виконує функції рядків 22 та 22.1. Відтак у ньому фіксуються:
- з рядка 19 сума перевищення від'ємного значення над сумою, обчисленою відповідно до п. 200-1.3 Податкового кодексу України (далі − ПКУ);
- сума, обчислена відповідно до п. 200-1.3 ПКУ на момент подання податкової декларації.
У рядку 20 відображається сума від'ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до п. 200-1.3 ПКУ на момент подання податкової декларації (рядок 19 – рядок 19.1), яка:
- зараховується у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість (рядок 20.1);
- підлягає бюджетному відшкодуванню (рядок 20.2.1 + рядок 20.2.2) (рядок 20.2);
- зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 20 - рядок 20.1 - рядок 20.2) (рядок 20.3).
Нарешті, у рядку 21 вказується сума від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.